【助力中小企業(yè)發(fā)展】中小企業(yè)減稅降費政策匯編來了！

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，圍繞支持中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，工業(yè)和信息化部充分發(fā)揮國務院促進中小企業(yè)發(fā)展工作領導小組辦公室協(xié)調(diào)機制作用，積極會同財政、稅務等部門推動制度性、結構性、階段性稅費優(yōu)惠政策組合發(fā)力，有效降低了中小企業(yè)稅費負擔。

一、緩繳類：制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費

為降低制造業(yè)中小微企業(yè)稅費負擔，國家稅務總局、財政部聯(lián)合出臺制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費的優(yōu)惠政策，為制造業(yè)中小微企業(yè)辦理緩繳稅費2162億元。分類型看，中型企業(yè)緩繳稅費1253億元，小微企業(yè)緩繳稅費909億元。分行業(yè)看，緩繳規(guī)模較大的行業(yè)主要有裝備制造、建材、金屬制品、紡織服裝等行業(yè)，合計1330億元，占全部緩稅的61.5%。
    2022年2月18日，國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部等12個部門印發(fā)《關于促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》，延長階段性稅費緩繳政策，將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策，延續(xù)實施6個月。

原政策：制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費——《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第30號）

制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）延緩包括所屬期為2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項稅費金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費。

新政策：將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策，延續(xù)實施6個月——《關于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號）  

延長階段性稅費緩繳政策，將2021年四季度實施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策，延續(xù)實施6個月。

二、減免類：中小微企業(yè)減免部分稅費

2021年，支持小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策新增減稅2951億元，主要是，實施小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元優(yōu)惠政策，新增減稅667億元，惠及405萬戶納稅人；實施小規(guī)模納稅人增值稅征收率由3%降至1%優(yōu)惠政策，新增減稅1853億元，惠及895萬戶納稅人；進一步加大小型微利企業(yè)和個體工商戶所得稅政策優(yōu)惠力度，新增減稅431億元，惠及1060萬戶納稅人。稅收數(shù)據(jù)顯示，2021年，全國小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收同比下降12.4%?，F(xiàn)將有關政策梳理匯總如下，供參考使用。

1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策——《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

自2019年1月1日至2021年12月31日，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策——《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。         

3.降低小規(guī)模納稅人增值稅稅率——《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）

2020年3月1日至2021年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

4.提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例到75%——《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，2023年12月31日前，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

     5.提高制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例到100%——《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）

自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

6.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）  

2022 年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。

即：失業(yè)保險總費率為1.5%的?。▍^(qū)、市），可以將總費率降至1%；工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)20%，累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)50%。

7.降低中小企業(yè)寬帶和專線平均資費——《關于做好2021年降成本重點工作的通知》（發(fā)改運行〔2021〕602號）

繼續(xù)開展寬帶和專線提速惠企工作，中小企業(yè)和寬帶專線平均資費再降10%。

8.擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）

2022 年擴大“六稅兩費”適用范圍，將省級人民政府在50%稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”的適用主體,由增值稅小規(guī)模納稅人擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶。符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。

9.加大中小微企業(yè)設備器具稅前扣除力度——國家發(fā)改委《關于印發(fā)促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號）

中小微企業(yè)2022年度內(nèi)新購置的單位價值500萬元以上的設備器具，折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除，折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除；企業(yè)可按季度享受優(yōu)惠，當年不足扣除形成的虧損，可按規(guī)定在以后5個納稅年度結轉扣除。適用政策的中小微企業(yè)范圍：一是信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)，標準為從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產(chǎn)總額12億元以下；二是房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，標準為營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；三是其他行業(yè)，標準為從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

10.普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策—— 國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）

對不裁員、少裁員的企業(yè)繼續(xù)實施普惠性失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策,在2022年度將中小微企業(yè)返還比例從60%最高提至90%。符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。

11.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）

2022年延續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策。

即：失業(yè)保險總費率為1.5%的?。▍^(qū)、市），可以將總費率降至1%；工傷保險基金累計結余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)20%，累計結余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)可以現(xiàn)行費率為基礎下調(diào)50%。

12.服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶減免房租——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）

2022年被列為疫情中高風險地區(qū)所在的縣級行政區(qū)域內(nèi)的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租國有房屋,2022年減免6個月租金,其他地區(qū)減免3個月租金。各地可統(tǒng)籌各類資金,對承租非國有房屋的服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶給予適當幫扶。鼓勵非國有房屋租賃主體在平等協(xié)商的基礎上合理分擔疫情帶來的損失。對減免租金的房屋業(yè)主,2022年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的,鼓勵各地可根據(jù)條例授權和地方實際給予減免。因減免租金影響國有企事業(yè)單位業(yè)績的,在考核中根據(jù)實際情況予以認可。

13.服務業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免——國家發(fā)展改革委等部門印發(fā)《關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展的若干政策》的通知（發(fā)改財金〔2022〕271號）

鼓勵各地可根據(jù)條例授權和本地實際,2022年對繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人給予減免。符合條件的服務業(yè)市場主體可以享受。